Avec l'amendement constitutionnel de la réforme fiscale approuvé par le Congrès National et sanctionné par la Présidence de la République fin 2023, les nouvelles mesures entrent en vigueur en 2026. Ainsi, les entreprises ont l'année 2025 pour préparer, qui ne sera pas une tâche facile. Pour certains secteurs, comme les entreprises et les personnes morales du domaine médical, la réforme implique de profonds changements dans la culture des achats, de la tarification, de la finance et de la comptabilité.
L'alerte vient de l'avocat fiscaliste Lucas Augusto Les, responsable juridique de Mitfokusfintech spécialisée dans la comptabilité pour le secteur de la santé. Selon lui, les entreprises de ce secteur ont les devoirs suivants pour les mois à venir : réévaluer le régime fiscal dans lequel elles sont classées (Simples Nacional, Lucro Presumido ou Lucro Real) ; mesurer les impacts de la réforme fiscale sur votre entreprise ; et élaborer un plan de mise en œuvre pour les huit prochaines années, une période de transition entre le modèle actuel et le nouveau.
« Ce sont les trois étapes fondamentales », conseille-t-il. Ce travail nécessitera des conseils spécialisés et l'utilisation de solutions technologiques d'automatisation pour la collecte de données, l'analyse et la prise de décision. « Vous ne pouvez pas faire cela avec des feuilles de calcul », prévient-il. Découvrez ci-dessous les défis et les conseils de l'avocat Lucas Augusto Les, axés sur les affaires dans le domaine médical :
Selon l'expert, l'ère de la gestion comptable, fiscale et financière superficielle ou improvisée est révolue. Les secteurs de la finance, des achats, de la comptabilité et de la technologie devront agir de manière intégrée, avec des données, des processus et des bilans cohérents et alignés. « Aujourd'hui, dans 90 % des cas, l'état financier ne reflète pas la réalité comptable, n'étant qu'une obligation accessoire remplie. Cela ne sera plus acceptable.
L'avocat illustre : « Avec la réforme, lors de l'achat de fournitures hospitalières par exemple, l'entreprise pourra générer des crédits d'impôt, ce qui impactera à la fois le volet financier et comptable. » Enquêter sur tout cela nécessitera une technologie et une automatisation avancées pour éviter les incohérences et les pertes.
Les changements apportés par la réforme affectent directement la fiscalité du secteur médical de plusieurs manières.
Par exemple : le nouvel impôt créé – Taxe sur la valeur ajoutée (TVA), divisée en Contribution sur les biens et services (CBS) et Taxe sur les biens et services (IBS) – remplacera les taxes qui s’appliquent actuellement directement aux services de santé. CBS remplacera PIS/Pasep et Cofins, tandis qu'IBS éliminera ISS (municipale) et ICMS (état).
Autre changement : si aujourd'hui les taux varient d'une commune à l'autre (et d'un État à l'autre), avec la Double TVA il y aura un taux unique. Par ailleurs, le taux de TVA sur les soins de santé sera inférieur de 60 % au taux de référence.
La TVA sera calculée au lieu où la prestation est fournie dans le domaine médical, quelle que soit la localisation du siège social de la personne morale. Les services fournis à distance auront des règles différentes.
La réforme fiscale couvre les régimes de profit présumé, de profit réel et de simples nationaux, créant ainsi une nouvelle configuration pour les simples. Il y aura désormais les Simples Nacional avec un régime de TVA régulier et les Simples Nacional traditionnels, tels que nous les connaissons aujourd'hui. Cependant, même avec ces changements, les entreprises de soins de santé couvertes par Simples peuvent être indirectement impactées. Selon Lucas Augusto Les, les entreprises donneront la priorité aux fournisseurs permettant de générer des crédits d'impôt, ce qui pourrait influencer les relations commerciales dans le secteur.
Le responsable juridique de Mitfokus explique : la réforme institue l'instrument du crédit d'impôt sur les achats effectués. Ainsi, une clinique, un cabinet ou un hôpital peut générer des crédits lors de l'achat d'intrants ou même de l'embauche de services/professionnels taxés. Cependant, cela ne s'appliquera pas si le fournisseur est de Simples Nacional Tradicional, car ce régime ne prévoit pas un tel instrument.
En conséquence, la tendance est que les achats et les contrats soient réalisés avec des entreprises incluses dans Real Profit. À l’autre extrémité, les fournisseurs médicaux de Simples devront réduire leurs prix pour compenser le manque de crédits acheteurs ou migrer vers Lucro Real, afin d’éviter d’être négligés.
Les prix devraient être plus détaillés. Aujourd’hui, le calcul du prix inclut le produit ou le service, en plus de la charge fiscale qu’il comporte. Avec le taux unique et les crédits d’impôt, il faudra bien distinguer ces valeurs.
En outre, la réforme introduit le paiement fractionné, une technologie qui permettra au Service fédéral des impôts de collecter des impôts lors du paiement d'une transaction d'achat ou de service. Il s’agira d’un changement important par rapport au modèle actuel, dans lequel la collecte a lieu 30 jours après le paiement.
Enfin, le remplacement du modèle actuel par une réforme fiscale se fera progressivement, avec une période de transition jusqu'en 2033. Pendant ce temps, les anciennes règles coexisteront avec les nouvelles, exigeant une gestion comptable, fiscale et financière automatisée spécialisée dans la santé – sinon, le risque de payer plus d’impôts que ce qui est dû sera élevé, prévient l’avocat.
