ISS uniprofessionnel pour les cliniques en tant qu'entreprise commerciale

Par Guilherme Chambarelli

La complexité du système fiscal brésilien place souvent les entreprises dans des situations difficiles, notamment dans le secteur de la santé, où les cliniques médicales recherchent constamment des moyens d'optimiser leur charge fiscale sans enfreindre la législation. L'une de ces stratégies implique l'application de SSI (Taxe sur les Services) uniprofessionnelle pour les cliniques médicales, même celles constituées en sociétés commerciales. Cet article explore la possibilité juridique pour les cliniques médicales de profiter de ce régime fiscal actuellement avantageux.

Traditionnellement, l'ISS est calculé sur la base des revenus bruts des services fournis par une entreprise. Il existe cependant une possibilité moins onéreuse pour certains professionnels : l'ISS fixe par professionnel. Ce régime est généralement réservé aux sociétés uniprofessionnelles, où tous les associés exercent la même activité professionnelle et agissent directement dans la prestation de services, sans l'intermédiation d'une structure d'entreprise allant au-delà de la simple organisation nécessaire à la fourniture. . . . . . . . . . des services.

La base légale de l'ISS uniprofessionnel est le décret-loi n° 406/68, notamment dans son article 9, §§ 1 et 3, qui permet la perception de l'ISS de manière fixe par professionnel, en ignorant les revenus bruts . Ce traitement vise la simplification fiscale et l'équité pour les professionnels qui pourraient autrement être imposés de manière disproportionnée sur la base de revenus qui ne retraitent pas la nature personnelle et directe de leurs services.

Le problème se pose lorsque les cliniques médicales sont constituées en sociétés anonymes. Ces entités sont souvent constituées selon cette modalité pour des raisons qui incluent, entre autres, la limitation de la responsabilité des associés. Toutefois, la formation en entreprise n'empêche pas nécessairement la clinique de bénéficier du régime uniprofessionnel de l'ISS, pour autant que certains critères soient respectés.

En ce sens, la Cour supérieure de justice (STJ), dans l'arrêt EAREsp n. 31.084/MS, a compris que l'inclusion de l'entreprise uniprofessionnelle dans le régime fixe ISS établi en vertu de l'art. 9 du décret-loi n° 406/1968, n'a aucun rapport avec le type de société choisi pour sa constitution.

La décision crée un précédent pour que d'autres cliniques médicales, organisées de manière similaire, demandent la collecte de l'ISS à un tarif fixe, à condition qu'elles prouvent que leurs opérations et la nature de leurs activités correspondent aux critères établis par le STJ.

Le principal avantage du régime fixe ISS pour les cliniques médicales est la réduction significative de la pression fiscale. Au lieu de calculer la taxe sur la base des revenus bruts, qui peuvent être assez élevées dans les cliniques très fréquentées, l'ISS est facturée par professionnel, ce qui permet une prévisibilité et un volume de taxation inférieur.

Enfin, il convient de souligner que le régime fixe de l'ISS simplifie l'administration fiscale de la clinique, car les calculs basés sur les revenus bruts peuvent être complexes et sujets à des fluctuations qui rendent la planification financière et fiscale difficile. C'est donc un sujet qui devrait être sur le radar des cliniques médicales.


*Guilherme Chambarelli est Avocat Fiscaliste et Associé chez Chambarelli Advogados.

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