Avec l'avancée de la réglementation de l'imposition des dividendes au Congrès national et la prévision d'un taux d'imposition à la source pouvant aller jusqu'à 10% pour les particuliers, les médecins qui exercent par l'intermédiaire de personnes morales commencent à réévaluer leurs stratégies financières. Selon les données du Federal Revenue Service, plus de 70 % de ces professionnels perçoivent une part importante de leurs revenus via la distribution de bénéfices, qui seront directement concernés par les nouvelles règles.
Face à ce scénario, l'avocat fiscaliste Breno Garcia de Oliveira, associé fondateur de GDO | Avocat et spécialiste en droit fiscal et droit des sociétés, il a structuré un ensemble de directives techniques destinées au public médical. Selon lui, « il est essentiel que chaque professionnel revoie ses structures de répartition des bénéfices, afin de minimiser les risques et de profiter des opportunités juridiques, toujours avec un suivi comptable spécialisé ».
Les recommandations rassemblent les bonnes pratiques fiscales et d'entreprise qui peuvent réduire l'exposition fiscale, toujours avec une validation individuelle par le secteur juridique et la législation en vigueur. Vérifiez-le:
1. Planifiez un calendrier de distribution formel
Organiser un échéancier mensuel de distribution par société et par associé permet d'éviter la concentration des montants sur une seule période, ce qui peut alourdir la pression fiscale effective. «Lorsque les médecins distribuent les bénéfices de manière sporadique ou accumulée, ils perdent en efficacité fiscale et en prévisibilité des flux de trésorerie», explique Breno García de Oliveira.
2. Rééquilibrer les avantages du travail et les dividendes
La révision de la politique de rémunération est l'un des points centraux du nouveau scénario. Ajuster le pro-labore à une fourchette d’IRPF plus efficace et réduire la dépendance exclusive à l’égard des dividendes peut générer des économies significatives. « Un pro-travail bien calibré n'est pas un coût, c'est un outil de planification », explique l'avocat, soulignant l'importance de la formalisation en procès-verbal ou en contrat social.
3. Évaluer l’utilisation des capitaux propres ou des participations en actions
Les structures avec une personne morale au sommet permettent de conserver et de réinvestir les résultats entre entreprises, retardant ainsi l'imposition au niveau individuel. Le modèle nécessite une gouvernance, une comptabilité adéquate et un alignement avec l'activité économique du groupe.
4. Chercher à assimiler les cliniques aux hôpitaux
Les cliniques médicales optant pour le bénéfice présumé peuvent, dans certains cas, être considérées comme des hôpitaux à des fins fiscales. « Avec une conformité adéquate, cette équivalence peut réduire la charge de l'IRPJ et de la CSLL jusqu'à 75 %, ce qui augmente le résultat disponible pour le réinvestissement ou la distribution », souligne Breno Garcia de Oliveira.
5. Surveiller l'IRRF et ce que l'on appelle « l'impôt minimum »
La mise en place de contrôles par le CPF et la CNPJ permet de suivre mensuellement l'IRRF sur les dividendes et d'identifier d'éventuels compléments à l'ajustement annuel. « Sans ce contrôle, le médecin ne découvre le problème que dans la déclaration, alors qu'il n'y a pas de possibilité de correction », prévient le fiscaliste.
6. Revoir la structure de l'entreprise et le régime fiscal
Les évolutions de l’environnement fiscal nécessitent une révision périodique des contrats sociaux, des accords de partenariat, des CNAE et du régime fiscal adopté (Simple, Présumé ou Réel). L’alignement entre la politique du profit et la politique favorable au travail réduit le risque de cotisations fiscales et d’incohérences.
7. Organiser un dossier de gouvernance et de documentation historique
La tenue des procès-verbaux, des registres comptables, des bilans, des politiques de distribution, des DARF et des pistes d'audit est essentielle pour maintenir la situation financière de l'entreprise. « La gouvernance documentaire n'est plus un détail comptable et est devenue un élément central de la défense fiscale », conclut Breno.
Dans le nouveau scénario fiscal, l’imposition des dividendes n’est plus seulement une question comptable et commence à avoir un impact direct sur les flux de trésorerie, la planification successorale et la succession familiale des entrepreneurs médicaux. L'adoption de politiques formelles et de contrôles clairs contribue à réduire les risques, à éviter les surprises lors de l'ajustement annuel et à garantir la prévisibilité de la rémunération, sans compromettre la conformité réglementaire.
